发（fā）票总额度（dù）的动态确定（dìng）有（yǒu）四种方式，包括（kuò）月初赋额调整、赋额临时调整、赋额定期（qī）调整、人工赋额（é）调整。

（一）月初赋额调整

月初赋额调（diào）整是指信息（xī）系统每月初自动（dòng）对（duì）纳税人的发票总额度进行调（diào）整。

（二）赋额（é）临时调整

赋额临时调整是指（zhǐ）纳税信用良好的纳税人当月开（kāi）具发票（piào）金（jīn）额（é）首次达到（dào）当（dāng）月发票总额度的（de）一定比（bǐ）例时，信息系统（tǒng）自动（dòng）为其临时调增（zēng）一次当月发票（piào）总额度。

例1：2024年8月初成立的A公（gōng）司（sī），初始发票额度为750万元。

情形一：2024年8月（yuè）中旬，A公司销售额增加，至（zhì）8月20日，实际已使用（yòng）额度达（dá）到（dào）600万元（达到当月发票总（zǒng）额度（dù）的一定比例），经信息系统自动风（fēng）险扫描无问题后，为（wéi）A公司临时增加当月发（fā）票总额度至900万元。

情形二：2024年（nián）8月中旬，A公司销（xiāo）售额（é）增加，至8月20日，实（shí）际已使用额度达到580万元，未触发信息系统临时调整。8月21日，A公司因经营需要，需（xū）开具1份（fèn）金额为200万元的数电发（fā）票（piào），在填写发票（piào）信息时，因（yīn）累计金额达到780万（wàn）元（达（dá）到当月（yuè）发票总额（é）度的一定比（bǐ）例），经信息系（xì）统（tǒng）自动（dòng）风险扫描无问题后，为A公司临时增加当月（yuè）发票总额度（dù）至900万元。

（三）赋额定期调整

赋额定期调整是指信息系（xì）统自动（dòng）对（duì）纳税人当月（yuè）发票（piào）总额度进（jìn）行调（diào）整。

例2：2023年7月初成立的B公司，初始发票额度为750万（wàn）元。根据B公司实际（jì）经营情况以及7月至12月各月（yuè）发票额（é）度的使用情况，2024年（nián）1月初信息系统将其当月发票总额（é）度调整至（zhì）850万元。

（四）人工赋额（é）调整（zhěng）

人工赋（fù）额（é）调（diào）整是指纳税人因实际经营情况（kuàng）发生变化申（shēn）请调整发票总（zǒng）额（é）度，主管（guǎn）税务（wù）机关确（què）认未（wèi）发现（xiàn）异常的，为纳（nà）税人调整（zhěng）发票总（zǒng）额度。

例3：C公司2024年7月初发票总额度为750万元（yuán），因销售额增加，信息系（xì）统为C公司临时调增（zēng）当月发票（piào）总额度至900万元，但（dàn）仍（réng）无法满足（zú）C公司（sī）本月（yuè）开票需求。C公（gōng）司根据实（shí）际经营情况，向主管税（shuì）务机关（guān）申请调增当月（yuè）发票总额度至1200万元，主管税务机关确认未发现异常后，相（xiàng）应调增C公（gōng）司当月发（fā）票总（zǒng）额（é）度。

五、纳税人在（zài）增值税申报期内如何使用当月发票总（zǒng）额度？

纳税人在（zài）增值税申报期内，完成（chéng）增值税申报前（qián），可以按照上月剩余（yú）发票额（é）度且（qiě）不超过当月发（fā）票总额度（dù）的（de）范围内开具发票。纳税人按规定完成增值税申报（bào）且比对通过后，可以按照当（dāng）月剩余发票额度开（kāi）具发票。

例4：纳（nà）税人D公司是（shì）按月申报的一般纳税人，2024年7月（yuè）发票（piào）总额（é）度为750万元，截至7月31日（rì）实际已使用额度400万元（yuán），剩余发票额度（dù）为350万（wàn）元。

情形（xíng）一：8月1日（rì），信（xìn）息系统自（zì）动计算其8月发票（piào）总额度（dù）为750万元。如果D公司在8月11日9时完成7月所属期增值（zhí）税申（shēn）报并比对通过，则8月11日（rì）9时前（即未完成7月所属期增值（zhí）税申报前），D公（gōng）司（sī）的可使用（yòng）额度（dù）为350万元（7月剩（shèng）余发票额度350万元<8月发票总额度（dù）750万（wàn）元（yuán））。

8月1日至11日9时，如果D公司（sī）实际已使用（yòng）额度为20万元，则（zé）8月11日9时（即完成（chéng）申报）后的（de）剩余（yú）发票额度为730万元（750万（wàn）元-20万元=730万元）。

情形二：8月1日，依据纳税人风险（xiǎn）程（chéng）度、纳税（shuì）信用级（jí）别、实际经营情况（kuàng）等因素，信（xìn）息系统自动计算并将8月发票总额度调整为250万（wàn）元（yuán）。如果D公司在8月11日9时（shí）完成7月所属期增（zēng）值税申（shēn）报并（bìng）比对通过，则8月11日（rì）9时前（即未完成7月所属（shǔ）期增值税申（shēn）报前）D公司的可使（shǐ）用额度（dù）为250万元（7月剩余发票额（é）度（dù）350万元>8月发票总额度250万（wàn）元）。

8月1日至11日9时（shí），如（rú）果D公司实际已使用额度为（wéi）20万元（yuán），则8月11日9时（shí）（即完成申（shēn）报）后的剩（shèng）余发票额度（dù）为230万元（yuán）（250万（wàn）元-20万元=230万元）。

例5：纳税（shuì）人（rén）E公司是按季申报的小（xiǎo）规模纳税人，2024年8月发票总额（é）度为10万（wàn）元，截至8月31日（rì）实际已使用额度为5万元，剩余发票额度为5万元。

9月（yuè）1日（rì），信息系统（tǒng）自动（dòng）计算并将9月发（fā）票（piào）总额度重新调整（zhěng）为10万元。因E公司是按季申报的纳税人，9月（yuè）无需完（wán）成8月（yuè）所（suǒ）属期增值税申报，则9月1日后可使用额（é）度（dù）为10万元（yuán）（即9月（yuè）发票总额度）。9月1日至30日，E公（gōng）司实际（jì）已使（shǐ）用额度为8万元，剩余发票额度为2万元。

10月（yuè）1日，信息（xī）系统自动计（jì）算并（bìng）将10月（yuè）发票总额（é）度重新调（diào）整为10万元。如果（guǒ）E公司于10月6日9时完成2024年第三季度所属期增值（zhí）税申报并（bìng）比对（duì）通过，则10月（yuè）6日9时（shí）前（即未（wèi）完成第三季度所属期（qī）增值税（shuì）申报前）可使用额度仍为2万元（9月剩余发票额度2万元<10月（yuè）发票总额度10万元）。

10月1日至6日9时，如（rú）果E公司实际已使（shǐ）用额度为（wéi）2万元，则（zé）10月6日9时（即（jí）完成申报）后的剩余发票额（é）度（dù）为（wéi）8万元（yuán）（10万元-2万元（yuán）=8万元（yuán））。

六（liù）、纳税人怎样开具红字（zì）数电发票？

纳（nà）税人发生开票有（yǒu）误、销货退回、服务中（zhōng）止、销售折让（ràng）等情形（xíng），需要通过电子发票服（fú）务平台开具红（hóng）字数电发票或红字（zì）纸质发票（piào）的，按以下（xià）规定执行：

（一（yī））受票方未做（zuò）用途确（què）认及入账确认的，开票（piào）方在电子发票服务平（píng）台填开《红字发票信息（xī）确认单》（以下简称《确认单》）后（hòu），电子发（fā）票服务平（píng）台（tái）依（yī）据《确认单》全额或部分开具红（hóng）字数电发票（piào），或由开票方全额（é）或部分开具红（hóng）字纸质发票，无需受（shòu）票方确认。其中（zhōng），《确（què）认单》需要与对应的蓝字发票信息相符。

例6：2024年6月10日，F公司（已使用数电发票（piào）的纳税人）发现（xiàn）有一张在2024年5月31日开给G公司（已（yǐ）使用数电发票的（de）纳（nà）税人）的纸质（zhì）专（zhuān）用发票内容有误，通（tōng）过电（diàn）子发票服（fú）务平台查（chá）询到G公司未对取得的发（fā）票进行用途确认和（hé）发票入账。F公司联（lián）系G公司将该发票相关（guān）联次取回后，通过电子发票服务（wù）平台填开并上传《确认单》，无需（xū）G公司确（què）认，F公（gōng）司可（kě）以（yǐ）自行选择全额或部分开具红字数电发票或（huò）红字纸质发（fā）票。若选择红字（zì）数电发票，电子（zǐ）发（fā）票服（fú）务平台依（yī）据《确认单》全额或（huò）部分开具；若选择（zé）红字纸质（zhì）发票，则由F公司自行（háng）全额或部分开具。

例（lì）7：2024年4月，H公司（已使用数电发票的（de）纳税人）为I公（gōng）司（未使用（yòng）数电发票的纳（nà）税人）提供加工劳务。H公司在2024年4月18日（rì）已为I公司开具了带有（yǒu）“增值税专用发票”字样（yàng）的数电发票。4月20日因客观原因劳（láo）务终止，此（cǐ）前I公司未对该发（fā）票进（jìn）行用途（tú）确认和发票（piào）入（rù）账，H公司通过电子发票服（fú）务平台（tái）填开《确认单》，无（wú）需（xū）I公（gōng）司确认，H公司（sī）依据核实无误的《确认（rèn）单》信息，全额或（huò）部分开具红字（zì）数电发票。

（二）受票方（fāng）已进行用（yòng）途确认（rèn）或入账（zhàng）确认的（用于出口退税勾（gōu）选和确认的仍按（àn）现行（háng）规定执行），受票方为已使用数电发票的纳税人（rén），开（kāi）票方（fāng）或受票方均可在电子发票服务（wù）平台填开并提交《确认单》，经对（duì）方在电（diàn）子发票服务平台（tái）确认后，开票方全额或部分开具红字数电发票或红（hóng）字（zì）纸质发票（piào）；受票方为未使用数电发票的（de）纳税人，由开票方在（zài）电子发票服（fú）务平台或（huò）由受票方在增值税发票综（zōng）合服务平台填开并提交（jiāo）《确认单》，经对方确认后，全额或部分开具（jù）红字数电发票或红字（zì）纸质发票。其中，《确认单》需（xū）要与对应的蓝（lán）字发票信息相符。

受票方已将发票用（yòng）于增值税（shuì）申（shēn）报（bào）抵扣的（de），应当暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出（chū），待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并（bìng）作为记（jì）账凭证。

例8：2023年10月，J公（gōng）司（已使（shǐ）用数电（diàn）发票的纳税人）销售（shòu）一（yī）批服（fú）装给K公司（已（yǐ）使用数电（diàn）发（fā）票（piào）的纳税人），已开具带（dài）有“增值税专用发票”字样的数电发票，K公司（sī）已对取（qǔ）得的发（fā）票进行（háng）用途确认。2023年11月，该批服装发生（shēng）销货退回（huí）。

情形一：K公司财（cái）务人员（yuán）通过电子发票服务平台填开（kāi）《确认单》，选择原因和对（duì）应的蓝字发（fā）票（piào）信息，录入金额和税（shuì）额（é）。J公司财（cái）务人员通过电（diàn）子发票服务平台（tái）完成确（què）认后，J公司财务人员据此开具红（hóng）字数电发票。

情形（xíng）二：J公（gōng）司财务人员通过电（diàn）子发（fā）票（piào）服务平台填开《确认单》，选择原因和（hé）对应的蓝字发（fā）票信息，录入金（jīn）额和税额。K公司财务人（rén）员通过电子发票服务平台完成确认后，J公司财务人员据此开具红字数电发票。

例9：2023年11月，L公（gōng）司（sī）（已使用数电发票的纳税人）销售一批玩具给M公司（未使用数电发票的纳（nà）税人），已开（kāi）具带有“增值税专（zhuān）用发票”字（zì）样的数电发票，M公司（sī）已进（jìn）行用途确认。2023年（nián）12月（yuè），该批玩具发生销货退回。

情形一（yī）：L公司财务（wù）人员通过电（diàn）子（zǐ）发票服务平（píng）台填开《确认（rèn）单》，选（xuǎn）择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税（shuì）额。M公司（sī）财务人（rén）员通过增值税发票综合服务平台完（wán）成确认后（hòu），L公司财务人员据此开具红字（zì）数（shù）电发票（piào）。

情形二：M公（gōng）司财务人员通过（guò）增值税发票（piào）综合服务平台发起（qǐ）《确认单》，选择原因（yīn）和（hé）对应的蓝字发票（piào）信息，录入金额和税额。L公司财务人员通（tōng）过电（diàn）子（zǐ）发（fā）票（piào）服务平台完成确认后（hòu），L公司（sī）财务人员据此开具（jù）红字数电发（fā）票。

七、从事二手车业务怎（zěn）样开（kāi）具红字（zì）发票？

（一（yī））当二手（shǒu）车交（jiāo）易市场（chǎng）仅作为开票（piào）方，为实（shí）际（jì）发生二手车交易的购销双方开（kāi）具纸质红字二手车销售统（tǒng）一发（fā）票、带有“二手（shǒu）车销售统一发票”字样的红字数电发（fā）票时：

1.如果销售方为自然人（rén）或未办（bàn）理税务信息确认（rèn）的单位（wèi），购（gòu）买方未进行入账确认（rèn）的，由购销双方中任（rèn）意一（yī）方向（xiàng）开（kāi）票方申请开具红字发（fā）票，开票方填开并提（tí）交《确认单》后，由开票方开具红（hóng）字发票，无（wú）需确认（rèn）。

例10：自然人（rén）N向自然人O销售二手车，由二（èr）手车（chē）交易（yì）市场（chǎng）P在电（diàn）子发票服务平台开具带（dài）有“二手车（chē）销售统（tǒng）一发票”字（zì）样的数（shù）电发（fā）票，需要开具红字发票（piào）时，由N或O向P申请开具红（hóng）字发票（piào），P填开并（bìng）提交《确认单》后开具红字（zì）发票，无需确认。

2.如果销（xiāo）售方为自（zì）然（rán）人或未办理税务信息确认的单位（wèi），购买（mǎi）方已进行（háng）入账确认（rèn）的，由购（gòu）买方或开票方（fāng）填开（kāi）并（bìng）提交《确认（rèn）单》，经（jīng）购买（mǎi）方（fāng）或开票（piào）方中的（de）另一方确认（rèn）后，由开票（piào）方开具（jù）红字（zì）发票（piào）。

例11：自然人N向企业Q销售二手车，通过二（èr）手车交（jiāo）易市（shì）场P在电子发票（piào）服务平台开具带（dài）有“二手车销售（shòu）统一发票”字（zì）样（yàng）的数（shù）电发票，Q已进行入账（zhàng）确（què）认，需要（yào）开具红字发票（piào）时，由Q或P填开并提交《确认（rèn）单》后，经P或（huò）Q确认后，由P开具红字发票（piào）。

3.如果销售方为已办理税务（wù）信息确认的（de）单位或个体（tǐ）工商（shāng）户（hù），购买（mǎi）方未进（jìn）行入账（zhàng）确认的，由销售方填开并提交《确（què）认单（dān）》后，由开票方开具红字（zì）发票。

例（lì）12：企业Q向企业（yè）R销售二手车，通（tōng）过二（èr）手（shǒu）车交易市场P在电子发票服（fú）务（wù）平台开具（jù）带有“二手（shǒu）车（chē）销售（shòu）统一发票”字样的（de）数电发票，R未进行（háng）入账确认的，需要开（kāi）具红字发票时，由Q填开并提（tí）交《确认单》后，由P开具红字发票。

4.如（rú）果销售方为已办（bàn）理税务信息确认的单位或个体工商户，购买方已进行入账确认的，购销（xiāo）双方均可填开（kāi）并提交（jiāo）《确认单（dān）》，经对方确认后，由开票（piào）方开具红字（zì）发票。

例（lì）13：企业Q向（xiàng）企业R销售二手车，通过（guò）二手车交（jiāo）易市场（chǎng）P在（zài）电子（zǐ）发（fā）票服务平台开具带有（yǒu）“二手（shǒu）车销售统一发票”字样的数电发票，R已进行（háng）入账确认（rèn）的，需要开具（jù）红字发票时，由Q或R填开并提交《确认（rèn）单》后（hòu），经R或Q确认（rèn）后，由P开具红字（zì）发票。

（二）当（dāng）二手车（chē）交易（yì）市场销售自己名下的二手车，同时（shí）作为开（kāi）票方和（hé）销售（shòu）方，为购买（mǎi）方开具（jù）纸质（zhì）红字二手（shǒu）车（chē）销（xiāo）售统一发票、带有“二（èr）手车销售统一发票”字样的红（hóng）字数电发票时：

1.如果购买方未进（jìn）行入账确认（rèn）的，二手车（chē）交易市场填开并提交《确认单》开（kāi）具红字发票（piào），无（wú）需确认。

例14：二手（shǒu）车交易市场P向自然人N销售二手（shǒu）车，P在电子发票服务平台开具带有（yǒu）“二手车销售统一发票（piào）”字样的数电（diàn）发票（piào），需要开具红（hóng）字发票时，由P填开并提（tí）交《确认单》后（hòu），P开具红字发（fā）票。

2.如果（guǒ）购（gòu）买方已进行入账确认的，双方均可填（tián）开并提交《确认（rèn）单》，经对（duì）方确（què）认后，由二（èr）手车交易市场开具红字发（fā）票。

例15：二手车交易市（shì）场P向企业Q销（xiāo）售二手车，P在电（diàn）子发票服（fú）务（wù）平台开具（jù）带有“二（èr）手（shǒu）车销售统一发票”字样（yàng）的数电（diàn）发票，Q已进（jìn）行入账（zhàng）确（què）认的，需要开具红字发票时，由P或（huò）Q填开并提交《确认单》后，经Q或P确认后，P开具红字发（fā）票。

（三）当二手车（chē）交易市场（chǎng）购进二手车（chē），同（tóng）时作（zuò）为开票方和购买方，代销售方开具（jù）纸质红字二（èr）手车销售统（tǒng）一（yī）发票、带（dài）有“二手车销售统一发票”字样的红（hóng）字数电发票时：

1.如果销售方为自然（rán）人或未办（bàn）理税务信息确认的单位，由二手车（chē）交易市（shì）场填开并提交（jiāo）《确认单》后开具红字发票（piào）。

例16：自然人N向二（èr）手车交易市场P销售（shòu）二（èr）手（shǒu）车，P在电子发票服务平台开具带有“二手（shǒu）车（chē）销售统一发票”字样的数电发票，需要（yào）开具红字发票时，由P填（tián）开并提交《确认单》后，P开（kāi）具（jù）红（hóng）字（zì）发票。

2.如（rú）果（guǒ）销（xiāo）售方为已办理税务（wù）信息确（què）认的单位或个体工（gōng）商户，二（èr）手车交易（yì）市场未进行（háng）入（rù）账确认的（de），由销售（shòu）方填开并提交（jiāo）《确认单》，由二手车（chē）交易（yì）市场（chǎng）开具红字发票。

例17：企业Q向二手车交易市场P销售（shòu）二手车，P在电子（zǐ）发票服务平台开具带有（yǒu）“二（èr）手（shǒu）车销（xiāo）售统一发票（piào）”字（zì）样的数电发票，P未进行入账确认的，需要开具红（hóng）字发票时，由Q填开并提交（jiāo）《确认单》后（hòu），P开具红（hóng）字发（fā）票。

3.如果（guǒ）销售方为已（yǐ）办理税务（wù）信息（xī）确认的单位或个体（tǐ）工（gōng）商户，二手（shǒu）车交易市（shì）场已（yǐ）进行入账确认的（de），双方均可填（tián）开并提交（jiāo）《确认单》，经对（duì）方确认后，由二手车交易市场开具（jù）红字发票（piào）。

例18：企业Q向（xiàng）二手车交易市（shì）场P销售二手（shǒu）车，P在电子发票服务（wù）平台开具带有“二（èr）手车销售统一发（fā）票（piào）”字样的数电发票，P已进行用（yòng）途确认或入（rù）账确认的，需要开（kāi）具红字发票（piào）时，由（yóu）Q或（huò）P填开并提交《确（què）认单》后，经P或Q确认后，P开具红字发票。

八、未使用（yòng）数电发票的纳税人开具红字发票的流程有哪些变化？

（一）增（zēng）值税发票综合服务平台为受（shòu）票方纳税人提供（gòng）了（le）《确认单》的（de）发起、接收、确认（rèn）等功能；电子（zǐ）发票服（fú）务平（píng）台为已使（shǐ）用数（shù）电（diàn）发票的纳税人提供了填开（kāi）、提交《开具红字增值税专用（yòng）发票信（xìn）息表》（以下（xià）简称（chēng）《信息表》）功能。

（二）纳税人发（fā）生《国家（jiā）税务总局关（guān）于红字增（zēng）值税发票（piào）开具（jù）有（yǒu）关问（wèn）题的公告》（国家税务总（zǒng）局公（gōng）告2016年第47号）第（dì）一（yī）条以（yǐ）及《国家税务（wù）总局关于在新办纳税（shuì）人中实行增值税专用发（fā）票电子化有关事项的公告》（国家税务总局（jú）公告2020年（nián）第22号）第（dì）七条规定情形的，销售方（fāng）未使（shǐ）用数电发票但购买方已使用数电发票的，购买方可通过电子发票服（fú）务平台填开并提（tí）交《信息表》；销（xiāo）售方已使（shǐ）用（yòng）数电发票（piào）但购（gòu）买方未使用数电发票（piào）的（de），购（gòu）买方可（kě）通（tōng）过增值税发票（piào）综合服务平台（tái）填开并提交《确认单》，或（huò）对接收的《确认单》进行（háng）确（què）认。

例（lì）19：2024年5月，S公司（未使用数电发（fā）票的纳税（shuì）人）销售一批服装给（gěi）T公司（已使用数电（diàn）发票的纳税人），已通过增值税发票管理（lǐ）系（xì）统开具（jù）增值税专用发票（piào），T公司已进（jìn）行用途确认（rèn）。2024年6月，该批服装发生销货退回。T公司（sī）通过电子发票（piào）服（fú）务平台填（tián）开《信息表》，S公司财（cái）务人员（yuán）据此开具红（hóng）字专用发票（piào）。

九（jiǔ）、通过电子发票服务平台开具红字发票有哪（nǎ）些注意事项？

（一）需要开具红字发票（piào）的（de），在所对应的蓝字发（fā）票金额范围内开具红字发票。

（二）在开具蓝字（zì）数电（diàn）发票当月开（kāi）具红（hóng）字数电发票的，电子发票服务平（píng）台同步增加其剩余发票额度；跨月（yuè）开具红字数电发票（piào）的，电子（zǐ）发（fā）票服务（wù）平台不增（zēng）加其剩余发票额度（dù）。

（三）在开具（jù）蓝字纸（zhǐ）质发票（piào）当月开（kāi）具红字纸质发票，或者作废已开具蓝字纸质发票的，电子（zǐ）发票服务（wù）平台同步增加其剩余发票额度；跨月（yuè）开具（jù）红字纸质（zhì）发票的，电子发票服务平（píng）台不增加其剩余发票额度。

例20：纳税人U公司，2024年10月发票总（zǒng）额度为750万元。

2024年10月1日至5日U公司（sī）开票累计金额100万（wàn）元，10月6日开具红字数电发票金额10万元（对应2024年8月25日开具的蓝字（zì）数（shù）电发票，金（jīn）额10万元），10月（yuè）7日开具红字数电（diàn）发票50万元（对应2024年10月3日开具的蓝字数电发票（piào），金额50万（wàn）元），则（zé）10月8日（rì）剩余发票额（é）度为700万元（750万元（yuán）-100万元+50万元=700万元）。由于跨月开具红字数电发票不增加剩余发票额（é）度，10月6日开具（jù）的红字数（shù）电发票金额10万元不列（liè）入剩（shèng）余（yú）发票额度计（jì）算。

十、已开具的（de）数电（diàn）发票是否可以作（zuò）废（fèi）？

纳税人因开票有误等（děng）情形需要作废（fèi）数（shù）电（diàn）发（fā）票的，应当（dāng）通过电子发票服务平台全额开具红字数电发票（piào）。

十一、纳税人通过电（diàn）子发票（piào）服务平台开具发票或者勾（gōu）选确认（rèn）发票用途后，如何填写增（zēng）值（zhí）税及附加税费（fèi）申报（bào）表？

（一）增值税一般纳税人通过电子发票服（fú）务平台开具（jù）带有（yǒu）“增值税专用发票”或（huò）“普通发票”等（děng）字（zì）样的数电发（fā）票，其金额及税额应分别填入《增值税（shuì）及附（fù）加税费申报（bào）表附（fù）列资料（一）》（本（běn）期销售情况明细）“开具（jù）增值税专用发票（piào）”或（huò）“开具其他发票”相（xiàng）关栏次。

增值税（shuì）一（yī）般纳税人取得（dé）通过（guò）电子发票服务平台开具的数电发票，勾选用于进项抵扣时，其份数、金额及税额填列在《增（zēng）值税及附加税费申报表附列（liè）资料（二）》（本（běn）期进项税额明细）“申报抵扣的进项税额”相关栏次。

增值税一般纳税人（rén）取（qǔ）得通过电子发票服务平台开具的带有“增值税（shuì）专用发票”字样的数（shù）电发票，已用于（yú）增值税申报（bào）抵扣的，对应的《确认单》所列增值税（shuì）税额填列在《增值税及（jí）附加税费申报表附列资料（二）》“进项税额（é）转出额”相关栏次（cì）。

（二）增值税小规模纳税人通过电子发（fā）票服（fú）务平台开具的数电发票，其金（jīn）额（é）及（jí）税额应填入《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“增值税（shuì）专用（yòng）发票不含税销售额”或“其他增值税发票不含税销售额”相（xiàng）关栏次。其中（zhōng），适用增值税免税政策的，按规定填入（rù）“免税销售额”“出口免税销售额”等相关栏次。

十二（èr）、纳（nà）税人需（xū）要（yào）勾选确认（rèn）发（fā）票用途（tú），通过什么（me）渠道办（bàn）理？

《公告》发布后，纳税人可（kě）以通过税务数字（zì）账户使（shǐ）用增值税发票综合（hé）服务平台具备的发票用途确认、风险提示、信息下载等功能（néng）。

纳税人取得带有“增值（zhí）税专用发票”字（zì）样的（de）数电发票、带有“普通发票”字样的数（shù）电发票（piào）等符合规定的增值（zhí）税扣税凭证，如（rú）需用于申报抵扣（kòu）增值（zhí）税进（jìn）项税额（é）或（huò）申请出口退税、代（dài）办（bàn）退税的，应当通过税（shuì）务数字（zì）账户或增值税发票综合服务（wù）平台确认（rèn）用途。

未使用数电发票的纳税人继续通过（guò）增值（zhí）税发票综合服务平台使用相关增值税扣税凭证功能，取得带（dài）有“增（zēng）值税（shuì）专（zhuān）用发票”字样的数（shù）电发票、带有（yǒu）“普通发（fā）票”字样的数电发（fā）票等符（fú）合（hé）规定的增值税（shuì）扣税（shuì）凭证（zhèng），用于申（shēn）报抵（dǐ）扣（kòu）增值（zhí）税进（jìn）项税额或（huò）申请出（chū）口（kǒu）退税、代办退税的（de），应当通（tōng）过（guò）增值（zhí）税发票综合服务（wù）平台确认用途。

纳税人错误确认发票（piào）用途的，可向主管税务机关申请更正（zhèng）。

十三、纳税人错误（wù）确认发（fā）票用途后，如何向主管（guǎn）税（shuì）务（wù）机关申请更（gèng）正？

纳税人（rén）错误确认发票用途为申报抵扣且已申报（bào）抵（dǐ）扣（kòu）的（de），如果（guǒ）要改为（wéi）用于申报出口（kǒu）退（tuì）税或代办退税，可（kě）以向主管税务机关申请更正（zhèng）。主管税务（wù）机关在（zài）核实确认相关（guān）进项税额已转出后，为（wéi）纳税（shuì）人调整发票用途。

纳税（shuì）人错误确认发票（piào）用（yòng）途为用于出口退税、代（dài）办（bàn）退税的，可以向主管税务（wù）机关（guān）申请（qǐng）更正（zhèng）。如果（guǒ）纳税人尚未申报出口退税，经主管（guǎn）税务机关确认（rèn）后（hòu），可将发票信息回退至电子发票服务平台，纳税人可以重新确认发票用途；如果纳税人已申报办（bàn）理出口退税，可向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。

十四、纳税人如何通过税务（wù）数字账户计算农产品进项税额以及加计扣（kòu）除（chú）农产品（pǐn）进项税额？

纳（nà）税人购进农产品，取得符（fú）合（hé）规定（dìng）的带有“增值（zhí）税专用发票（piào）”字样的数电发票（piào）、增值（zhí）税专（zhuān）用发票、海关进（jìn）口增值（zhí）税（shuì）专用缴款书、农产品销（xiāo）售发票等凭证或者开具符合规定的收购发（fā）票，可（kě）以通（tōng）过（guò）税务数字账（zhàng）户进行用（yòng）途确认，按照（zhào）相关规定计算当期进项税额。

其（qí）中（zhōng），纳税人购（gòu）进用（yòng）于生产或者委托加工（gōng）13%税率货物的农产（chǎn）品，可以（yǐ）由主管税务机关开通加计扣除农产品进项税额确（què）认功能，按（àn）照相（xiàng）关（guān）规定计算当（dāng）期进项税额（é），并将已进行（háng）用途确认的凭证明细转入加计扣除农产品进项（xiàng）税额确认待用。纳税人将购进农产品用于生产或者委托（tuō）加工（gōng）的当期（qī），可（kě）以通过（guò）税务数字账户选择相应凭证，按（àn）规定计算填（tián）写（xiě）本次（cì）加（jiā）计扣除（chú）农产品进项税额。

纳税人取得符合（hé）以（yǐ）上规（guī）定的（de）尚未用于加计扣除农（nóng）产品进项税额的凭证，可以前往办税服（fú）务场所申（shēn）请补录（lù）。

十五（wǔ）、如何通（tōng）过（guò）税（shuì）务数字账户、个（gè）人所得税APP查（chá）询、下载（zǎi）、导出已开具或接受的（de）数电（diàn）发票？

单位（wèi）和个体（tǐ）工商（shāng）户可以登录自有（yǒu）的税务（wù）数字账户，选（xuǎn）择票据类别、发票来源、票种、发票号码等条件，查询（xún）、下载、打印、导出发票相关信息。自然人可以登录本人的个人所（suǒ）得税（shuì）APP个人票夹查看、下（xià）载、导（dǎo）出、拒收从（cóng）电子发票服务平台取得、申请代开的数电发（fā）票，并可（kě）使用扫码开票、发票抬头信息维护、红字发票提醒等（děng）功能。

十六（liù）、纳税人（rén）开具和取得数电发（fā）票（piào）用（yòng）于报销入账归（guī）档的（de），需（xū）要注意哪些事（shì）项？

纳税人开具和取得数电发（fā）票用（yòng）于报销入账归档的，应按照《财政部 国家档案局（jú）关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）、《会（huì）计档案（àn）管（guǎn）理办法》（财政（zhèng）部 国家（jiā）档（dàng）案（àn）局令第79号）等相关规定执行。

十（shí）七、左上角显示（shì）“机（jī）动车”且带有“增值税（shuì）专（zhuān）用发（fā）票”字（zì）样的（de）数电发（fā）票、电子（zǐ）发票（机动车销售（shòu）统一（yī）发（fā）票），其使用及管理是否（fǒu）参照《机动车发票使用办法》？

左上（shàng）角显示（shì）“机动（dòng）车”且带有“增值税专用发票”字样的数电发票、电子发票（机动车销售统一发票（piào）），其法律效力（lì）、基（jī）本用途与现（xiàn）有机动车发票（包括机（jī）动车销售统一（yī）发票和（hé）带有“机动车（chē）”字样的（de）增值税专用发票）相同，其使用及管理参照《机动车发票使用办法》和数电（diàn）发票有关规定执行。

十八、纳税（shuì）人（rén）购（gòu）置应税（shuì）车（chē）辆如果取得（dé）的是带有“机动车销售统一发票”字样的数电发（fā）票，应（yīng）当如何办理车辆购置（zhì）税纳税申报等业务（wù）？

纳税人凭（píng）带有“机动车销（xiāo）售统一发票”字样的数电发（fā）票，可以通（tōng）过电子税务局等（děng）便利化方式线上办理车辆购置税申（shēn）报（bào）等业务。纳税人到税务机（jī）关现（xiàn）场办理车辆（liàng）购（gòu）置税（shuì）申报等业务时，需要向税务机关（guān）提（tí）供带（dài）有“机动车销售统一发票”字样的数电（diàn）发票相关（guān）信息，无（wú）需提供数电发票纸质打印件（数电（diàn）发票信息异常的除（chú）外（wài）），具体（tǐ）要求参照《国家（jiā）税务总局（jú）关于应（yīng）用机动车销售（shòu）统一（yī）发票电子（zǐ）信息办理车（chē）辆购置税业务的公告》（国家税务总局公（gōng）告2020年第3号）执行。